Po wstąpieniu do Unii prostsze stało się między innymi życie każdego biznesmena. Rozszerzył się teren, na którym bez większych utrudnień może zachodzić wymiana różnego typu świadczeń. Trzeba zatem się bliżej przyjrzeć, jak wyglądają wszystkie sprawy związane z importem i eksportem usług.
IMPORT USŁUG
Zgodnie z art. 2 pkt.9 ustawy o VAT importem usług jest świadczenie usług, z tytułu świadczenia których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mówi art. 17 ust. 1 pkt 4, czyli jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, osoby prawne oraz osoby fizyczne, które są klientami usług wykonywanych przez podatników niemających stałego miejsca zamieszkania, siedziby albo stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju.
Wwóz świadczeń dotyczy zarówno umów wewnątrz Unii, jak i umów z państwami trzecimi. Opodatkowujemy mimo to jedynie odpłatne świadczenia usług na terytorium kraju.
Dlatego ważne staje się zdefiniowanie, czy dana usługa świadczona jest na terenie kraju, czy też niekoniecznie.
Istotne znaczenie dla zaliczenia wyświadczenia usługi do wwozu usług ma zatem ustanowienie miejsca jej wykonywania, które jest zarazem miejscem opodatkowania tej transakcji.
Miejsce świadczenia usług transportu asortymentu
W przypadku wewnątrzwspólnotowych świadczeń transportu asortymentu, miejsce świadczenia tych usług określa artykuł 28f ustawy o VAT. W przypadku transportu asortymentu, który zaczyna się oraz kończy w 2 różnych państwach członkowskich, miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie transport asortymentu się zaczął.
W przypadku, gdy nabywca dał świadczącemu wewnątrzwspólnotową usługę transportu asortymentu tzw. ” NIP Unijny”, miejscem świadczenia niniejszej usługi jest obszar kraju będącego członkiem, które dało nabywcy ten numer.
Miejsce świadczenia usług transportu pasażerów
Miejscem świadczenia usług transportu pasażerów staje się miejsce, gdzie odbywa się transport z uwzględnieniem pokonanych odległości.
Miejsce świadczenia usług związanych z nieruchomościami
Miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami jest miejsce lokalizacji nieruchomości.
Miejsce świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych
Miejscem świadczenia wyżej wymienionych usług jest miejsce, gdzie świadczenia te są rzeczywiście świadczone z jednym wyjątkiem: gdy świadczenia te są wykonywane na pokładach pociągów, samolotów, statków w czasie trwania części dystrybucji osób wyświadczonej na terytorium Wspólnoty Europejskiej, miejscem świadczenia jest punkt rozpoczęcia dystrybucji osób.
Miejsce wykonania usług elektronicznych
Miejscem wykonania usług elektronicznych, świadczonych na rzecz subiektów, którzy nie są podatnikami, mających stałe miejsce zamieszkania, siedzibę albo miejsce normalnego pobytu na terenie Wspólnoty, przez podatnika, który ma stałe miejsce zamieszkania, siedzibę albo stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego świadczy niniejsze usługi za terytorium Wspólnoty Europejskiej, a w przypadku nieposiadania takiej siedziby, stałego miejsca zamieszkania albo stałego miejsca prowadzenia firmy, ma zwykłe miejsce prowadzenia firmy albo miejsce normalnego pobytu za terenem Wspólnoty Europejskiej jest miejsce, gdzie podmioty te posiadają stałe miejsce zamieszkania, siedzibę albo miejsce normalnego pobytu.
Miejsce świadczenia usług turystyki
Miejscem świadczenia powyższych usług jest miejsce, gdzie wykonujący usługę ma siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania.
Wwóz usług zachodzi wówczas, gdy:
• usługodawca nie rozliczył w Polsce podatku VAT z niniejszego tytułu,,
• usługę wykonuje podatnik państwa unijnego albo trzeciego
• odbiorcą usługi jest podatnik, którego siedziba lub miejsce stałego pobytu jest w Polsce i który jest zobligowany do rozliczenia podatku VAT od zakupienia ww. usług.
Podatnikiem każdorazowo będzie usługobiorca w przypadku usług:
• tłumaczeń, analizy rynków i opinii publicznej, prawniczych, rachunkowo-księgowych, doradztwa w zakresie nadzorowania działalności gospodarczej i zarządzania,
• bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych z wyłączeniem wynajmu sejfu przez banki,,
• wynajmu, dzierżawy tyczących się ruchomości z wyłączeniem środków transportu,
• agentów, pośredników pracujących w imieniu i na rzecz innej osoby,
• promocji,
• elektronicznych,
• nadawczych radiowych i telewizyjnych,
• sprzedaży praw lub udzielenia licencji i podlicencji, przeniesienia lub odstąpienia praw do oznaczeń fabrycznych i handlowych, patentów, praw autorskich,
• delegowania personelu
• telekomunikacyjnych.
UWAGA
Fundamentem opodatkowania w wwozie usług jest suma, jaką usługobiorca jest zobowiązany zapłacić!
Podatek z tytułu wwozu usług to podatek naliczony. Potrącenia podatku naliczonego dokonuje się w tym samym miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu wwozu usług!
WAŻNE
Wwozu usług nie wykazuje się w danych podsumowujących VAT UE! Z kolei wywóz usług w obrębie Unii trzeba wykazać w danych podsumowujących.